关于电商核算，我们需要明白的无非就是三点：

1.通过平台，带来的收入何时确认，确认多少？

2.通过平台，产生的成本主要有哪些，怎么对应收入？

3.通过平台，产生的费用主要有哪些，如何合理扣除？

问答环节
 

1.电子红包是怎么办才算合理、合法？

【政策参考】天津国税局在《2015年度企业所得税汇算清缴相关问题执行口径中》有相关的要求: 网络电商平台支付给顾客的促销代金券支出,同时具备以下条件时可凭相关凭证在税前扣除

1）、网络电商平台的促销活动的安排

2）、消费者实际使用该优惠券的消费记录

3）、网络电商平台实际支付优惠金额的资金划拨明细

2.电子红包是否要代扣代缴个人所得税？

【政策参考】《国家税务总局关于加强网络红包个人所得税征收管理的通知》(税总函〔2015〕409号)规定，网络红包和优惠券涉及的个人所得税问题，应该分别处理:

1）、对个人取得企业派发的现金网络红包,应按照偶然所得项目计算缴纳个人所得税,税款由派发网络红包的企业代扣代缴。

2）、对个人取得企业派发的且用于购买该企业商品(产品)或服务才能使用的非现金网络红包，包括各种消费券、代金券、抵用券、优惠券等，以及个人因购买该企业商品或服务达到一定额度而取得企业返还的现金网络红包，属于企业销售商品(产品)或提供服务的价格折扣、折让，不征收个人所得税。

3.特殊销售模式的会计处理

优惠券、电子红包、购物券等，由于在税务上通常是“折扣销售”的其会计处理方式：根据遵循谨慎性原则，按照所赠购物券（电子红包、优惠券等）金额先确认销售费用，同时贷记“预计负债”，待买家使用优惠券等时冲减预计负债，对于未使用的购物券则冲减当期销售费用。
（注意：优惠券或电子红包的税务处理，会影响分录上的数据）

1）对外赠送优惠券或电子红包时

借：销售费用

　贷：预计负债

2）顾客使用赠送优惠券或电子红包时

借：银行存款
　   预计负债

　 贷：主营业务收入

　　    应交税费—应交增值税(销项税额)

4.买一赠一或买多赠一等促销行为

1）企业所得税：

根据国税函[2008]875号第三条：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

根据国税函[2008]875号文件规定实质就是将企业的销售金额分解成商品销售的收入和赠送的商品销售的收入两部分，各自对应相应的成本来计算应缴纳的企业所得税。

2）会计处理：
在会计分录的处理上按企业所得税上的分解或分配收入，按相对应的商品实际成本来结转，应交税费－应交增值税（销项税额）按视同销售来计算税金填写

5.卖家的好评返现如何处理？

1）增值税处理：

对于折扣的开具发票有2种情况：

1.销货时与销售价款开在同一种发票

2.开具发票后发生的折扣返还，或需要在期后确认的折扣返还

销售返点返利主要是第二种情况，需要卖家开具红字发票冲销收入，反应折扣。

参考：国税函（2006）1279号文件

2）个人所得税处理：

好评返现需要由卖家代扣代缴个税
,参考：税总函（2015）409号文件

3）会计处理：

“很可能导致经济利益流出的现时义务”的条件，应作为预计负债予以计提，借方科目为冲减所确认的当期销售收入。以后好评返现时，转销该预计负债。

案例：某电商促销，销售商品价款113万，根据以往经验估计要支付“好评返现”1.13万。

a.确认收入

借：银行存款 113

　 贷：主营业务收入 100

　       应交税费-应交增值税(销项税额)13

借：主营业务收入-返现 1

   贷：预计负债 1

b.好评返现开具红字发票时

借：预计负债 1
   　贷：银行存款 1.13

　　      应交税费-应交增值税(销项税额) -0.13

参考：《企业会计准则第14号--收入》

6.日常经营的费用没有发票如何应对？

1）“好评返现、退运费、退差价”等在所得税汇算清缴时作纳税调增
2）日常对没票的费用进行归集与分析，有些业务集中给代理公司去做

7.积分账户如何核算？

积分，是平台、卖家、客户之间搭建的活动体系，具有促进交易的特质。
举个栗子：某电商平台销售手机价格2500元，赠送250积分（折合2.5元），客户支付货款时，使用1000积分（折合10元）。

1）卖家确认收入时

a.

借：预收账款--客户2497.5

　   应收账款--积分--平台 2.5

　贷：主营业务收入--手机2212.39

　　    应交税费--应交增值税(销项税额)287.61

2）收款，积分折算价款直接转入平台积分账户

a.

借：银行存款 /其他货币资金--支付宝 2487.5
   　应收账款--积分--客户 10

　贷：预收账款--客户2497.5

b.
借：销售费用--积分 2.5

　贷：应收账款--积分--平台 2.5

c.
借：其他货币资金--支付宝 10

   贷：应收账款--积分--客户 10

8.电商库存表中的金额应该按应收或实收记账？

按应收记账，实收与应收的差额可能是由虚拟淘金币导致的，淘金币计入应收账款--淘金币--平台。
 

9.“刷单”不仅违法，又有哪些财税问题？

电商刷单，通常被税务机关认为是实际销售收入征税。
 

10.卖家在多平台营销，核算各平台的费用时应该建立多账套或一个账套即可满足？

建议一个账套核算，只要在会计科目中仔细区分各个平台即可。
一个账套利于卖家掌握整体数据又可进行数据对比。

11.返利平台如何确认收入、成本？

返利平台主要收入：商家的佣金等
支出：设备、通信、信息费、网站维护等

费用：向客户返利等

收入：依据平台与商家签订合同，开具发票确认

支出：以与成本支出的上游签订合同、取得发票确认

费用：向客户返利作为公司的销售费用等。

个别税率的变化，自己稍加注意，因为政策变化太快。